Негативное воздействие на окружающую среду (оплата НВОС)

Оплата за негативное воздействие на окружающую среду: руководство по расчету и внесению экологических платежей

Экологические платежи за негативное воздействие представляют законодательно установленный механизм компенсации ущерба природе. Каждая организация и индивидуальные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность, должны вносить взносы за причиненный вред экосистеме. Плата за НВОС направлена на восстановление окружающей среды и мотивацию к применением экологически чистых технологий.

Содержание статьи

• • Правовая основа и нормативные акты
  • Категории плательщиков и объектов воздействия
  • Правила расчета экологических взносов
  • Сроки и процедура внесения средств
  • Декларирование и подача отчетности
  • Нарушения и административная ответственность
  • Особенности бухгалтерского учета
  • Изменения в законодательстве

Правовая основа и нормативные акты

Понятие и назначение экологических взносов

НВОС представляет комплекс обязательных платежей за причинение ущерба природной среде. Финансовая компенсация за воздействие устанавливается для компаний и предпринимателей, чья деятельность связана с загрязнением экосистемы. Полученные средств аккумулируются в бюджет страны для финансирования природоохранных программ.

Принципиальная задача экологических платежи состоит в возмещении экологического вреда и стимулировании субъектов бизнеса к минимизации загрязнения. Механизм функционирует по концепции "виновник возмещает ущерб", соответствии с мировыми экологическими принципами.

Нормативно-правовое регулирование

Базовые положения закреплены в Федеральном законе №7-ФЗ об охране окружающей среды. Процедура исчислении и взыскания платы детализирована в постановлением правительства РФ. Минприроды России формирует инструктивные материалы и разъяснительные письмо.

Тарифные размеры пересматриваются ежегодно решениями правительства с корректировкой на инфляционные процессы. Все требования к природопользователям имеют императивный характер и подлежат строгому исполнению.

Категории плательщиков и объектов воздействия

Субъекты, обязанные к внесению платы

К числу плательщиков закон относятся следующие категории:

• Коммерческие организации всех форм (ООО, акционерные общества, товарищества)
• Частных предпринимателей (ИП) с любым режимом налогообложения
• Региональный операторы по управлению ТКО
• Любые субъекты, оказывающих негативное воздействие на природу

Величина налога не привязана к юридическому статусу организации. Обязаны платить все хозяйствующие субъекты, осуществляющие загрязняющую деятельность.

Классификация объектов воздействия

Объектов НВОС подвергаются государственный учет и систематизируются по четырем группам:

Группа	Уровень воздействия	Обязательства
I категории объектов	Высокий уровень загрязнения	Получение комплексных разрешений
II категории	Средний уровень загрязнения	Подача декларации воздействия
III категории	Низкий уровень загрязнения	Формирование
IV группа	Минимальный уровень	Постановка на учет в реестре

Разновидности экологического воздействия

Взимание взимается за три основных направления:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками (фабричные дымовые трубы, отопительные системы)
2. Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (реки, водоемы, грунтовые воды)
3. Размещение отходов производства и потребления, в том числе твердых коммунальных отходов

Для каждому направлению применяются индивидуальные тарифы с учетом степени опасности материалов и отходов. Плата за размещение отходов определяется исходя из массы размещенных материалов.

Правила расчета экологических взносов

Методика исчисления

Расчет НВОС выполняется по следующей методике:

Расчет негативного воздействия на окружающую среду выполняется отдельно для каждого загрязнителя, позднее итоги суммируются. Расчет экологических платежи базируется на точных данных экологического мониторинга.

Тарифная система за воздействие

Ставки платы за НВОС устанавливаются решением правительства РФ и корректируются ежегодно. Актуальные тарифы текущего года публикуются на официальном ресурсе Минприроды России в соответствующие разделе.

Тарифные размеры зависит от степени опасности загрязняющих веществ и отходов. Для материалов I класса опасности устанавливается максимальные тарифы.

Применение коэффициентов

При исчислении налога применяются разных коэффициент:

Вид коэффициента	Размер	Сфера использования
Инфляционная корректировка	Пересматривается ежегодно	Корректировка базовых тарифов
Стимулирующая надбавка	25, 100	При нарушении нормативов
Территориальная дифференциация	0,3-2,0	Учет региона размещения
Технологическая льгота	0	При применением наилучших доступных технологий

Практические примеры вычислений

Экологические платежи продемонстрируем на практических ситуациях:

Сроки и процедура внесения средств

Поквартальные авансовые взносы

Природопользователи должны внести авансовые платежи каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за ним:

• За первый квартал (январь-март) — до 20 апреля
• За второй период (апрель-июнь) — до 20 июля
• За третий период (июль-сентября) — до 20 октября
• За четвертый период (октябрь-декабрь) — до 20 января будущего года

Субъекты малого и среднего предпринимательства освобождаются от квартальные авансовых и производят экологические платы исключительно по годовым итогам.

Итоговый расчет по завершении года

Окончательная суммы платы устанавливается по годовым результатам с учетом реальных показателя воздействия. Доплата или зачет излишне уплаченной суммы производится до 1 марта года.

Банковские реквизиты для перечислений

Оплата вносится в бюджет по реквизиты территориального подразделения Росприроднадзора. Денежные средств поступают в федеральный и региональный бюджет в законодательно установленных долях. Нужно указанные правильные КБК для каждого типа воздействия.

Декларирование и подача

Сущность декларации

Декларации о плате за НВОС представляет главный инструмент, включающий вычисление фактических оплат по результатам налогового периода. Документ направляется до 10 марта года, наступающего за отчетным периодом.

Структура и наполнение декларации

Форма декларации утверждена приказом Минприроды России. Заполнение выполняется в соответствии с инструктивными указаниями. Документ включает блоки по каждому типу экологического воздействия и расчеты оплаченных сумм.

Варианты направления декларации

Можно направить:

• В электронном формате через персональный кабинет на портал Росприроднадзора
• На физическом носителе лично или через почтовые службы
• Посредством уполномоченного представителя по нотариальной доверенности

Нарушения и административная ответственность

Система штрафных санкций

За нарушения в сфере экологических налогов предусмотрена административного ответственность согласно КоАП РФ:

Тип нарушения	Должностных лица	Коммерческие структуры
Непредоставление декларации	3000-6000 рублей	20000-80000 рублей
Уплаты взносов	Пеня 1/300 ставки ЦБ РФ	Штраф в размере задолженности

Подходы к оптимизации

Сократить размер экологических выплат можно посредством:

• Внедрения наилучших доступных технологий (использование нулевого коэффициента)
• Соблюдения нормативов в пределах установленных лимитов
• Проведение природоохранных мероприятий
• Получения комплексных экологических разрешений
• Модернизации производственных технологий

Особенности бухгалтерского отражения

Отражение в бухгалтерских записях

Оплата за НВОС относятся к категории прочих расходы и фиксируются записью:

Учитывание при исчислении налога на прибыль

В целях налогообложения прибыли плату засчитываются в составе прочих расходы в границах установленных нормативов. Сверхнормативные не сокращают налогооблагаемую базу.

Специфика учета при упрощенном режиме

При использовании УСН "Доходы минус расходы" плату за НВОС могут засчитываться в расходах. При УСН "Доходы" плату не воздействуют на налоговую базу. ИП на упрощенном режиме ведут учет аналогично организациям.

Изменения в законодательстве

Недавние изменения в экологической области

С 1 сентября 2023 года действуют изменения, касающиеся объектов III категории. В течение трех месяцев после смены категории объекта разрешается рассчитывать плату по прежним нормативам.

Операторы по управлению ТКО получили дополнительные обязательства по внесению оплаты. Региональный оператор вносит плату за размещение твердых коммунальных отходов от лица производителей отходов.

Перспективы развития системы

Планируется продолжение развития экологического регулирования. Правительства РФ намеревается расширить использование наилучших доступных технологий и усилить требования к объектов НВОС. Минприроды России создает новые методики вычисления с учетом международного опыта в области экологической защиты.

Часто задаваемые вопросы

Хранение документации и сведения

Все документы по экологическим платежи подлежат хранение в течение установленных сроков. Количество документов включает декларации, расчеты, свидетельство о постановке на учет, результаты лабораторных исследований. Бухгалтера должны самостоятельно вести журнал учета экологической документации.